Бухгалтерские проводки по учету материалов

Бухгалтерские проводки по учету материалов

Проводки по материалам отражают движение МПЗ в процессе хозяйственной деятельности субъекта. Ни одну организацию невозможно представить без проводок по материалам в бухгалтерском учете, равно как и без использования канцелярии, инвентаря, сырья и топлива. Поэтому знать алгоритм бухучета материалов должен каждый бухгалтер. Рассмотрим его далее в статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Что относится к материалам?
• Какие виды материалов существуют?
• Учет материалов
• Проводки по поступлению и выбытию материалов
• Итоги

Что относится к материалам?

В процессе работы, направленной на получение прибыли, хозяйственные субъекты часто сталкиваются с необходимостью покупки сопутствующих материалов. Данный вид имущества относится к малоценному и редко приобретается с целью дальнейшей перепродажи. Материально-производственные запасы (МПЗ) идут на производственные или управленческие нужды.

Порядок учета и движения материалов должен быть отражен в учетной политике предприятия, которую каждый хозяйствующий субъект вправе формировать самостоятельно, не нарушая при этом требований действующего законодательства. Правила использования информации по материалам с 01.01.2021 регулируются ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу.

Алгоритм учета материалов по ФСБУ 5/2019 подробно описан экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Так же до конца 2021 года на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, к МПЗ относилось оборудование, стоимость которого не превышает 40 000 руб.

Важно! С 2022 года на смену ПБУ 6/01 «Учет основных средств» пришли два новых стандарта: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Одно из изменений: организациям разрешено самостоятельно устанавливать лимит стоимости ОС — с учетом существенности информации о таких активах (вместо твердой цифры 40 000 руб.). Объекты со стоимостью ниже принятого в компании лимита можно будет признавать расходами периода, в котором они понесены.

Как самостоятельно определить и установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно новому ФСБУ 6/2020 «Основные средства»? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

О нюансах учета активов, чья стоимость ниже 100 000 руб., читайте здесь.

Какие виды материалов существуют?

В бухучете материалы, согласно Плану счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), учитываются на счете 10 «Материалы».

Материалы имеют разнообразную группировку по назначению и характеру использования. В зависимости от этих условий материалы организации группируются по следующим субсчетам.

Что на нем учитывается

«Сырье и материалы»

Запасы, входящие в состав производимой продукции, которые участвуют в процессе изготовления, переработки

«Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты»

Материалы, приобретаемые для дальнейшего комплектования выпускаемой продукции

Движение топлива, в том числе бензина и дизеля, а также смазочных материалов, необходимых в процессе эксплуатации транспортных средств

«Тара и тарные материалы»

Наличие и движение всех видов тары (кроме той, что используется как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта

Движение материалов, использующихся как запчасти для транспортных средств и прочего оборудования

Отходы производства, неисправимый брак, материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье), изношенные шины и др.

«Материалы, переданные в переработку на сторону»

Материалы, переданные для переработки другим компаниям

Используют фирмы застройщики. На счете учитываются материалы, необходимые для строительных и монтажных работ

Инвентарь и прочие хозяйственные принадлежности

«Специальная оснастка и спецодежда на складе»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа на складе

«Специальная оснастка и спецодежда в использовании»

Специальное оборудование, обмундирование, спецформа, переданные в эксплуатацию сотрудникам

Учет материалов

В целях контролирования наличия и движения МПЗ хозсубъект может использовать как унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 30.07.1997 № 71а, так и разработанные самостоятельно с учетом требований к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ФСБУ 27/2021) и закрепленные в учетной политике компании.

Среди унифицированных форм наиболее популярны следующие:

• требование-накладная;
• накладная на отпуск материалов на сторону;
• приходный ордер;
• лимитно-заборная карта.

Материалы оприходуются по фактической себестоимости, зафиксированной в документации при поступлении. МПЗ в организации учитываются либо по их фактической себестоимости поступления, либо по учетным ценам, что должно быть закреплено в учетной политике. При использовании 2-го варианта следует применять счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для отражения разницы между учетной и фактической стоимостью. Способ учета по 2-ому варианту не противоречит положениям ФСБУ 5/2019.

ООО «Ретро» закрепило в своей учетной политике необходимость принимать материалы по учетным ценам. Поступила партия сырья (сахарный песок) для дальнейшего использования в производстве в количестве 100 кг на сумму 4 000 руб. Принятые учетные (плановые) цены по данной позиции ― 45 руб. за 1 кг. Выполнены следующие проводки:

Оприходовано поступление сырья (сахарного песка) от поставщика

Учтен входной НДС

Принято сырье по учетным ценам

Списано превышение учетной стоимости над фактической

Если учетная цена была бы меньше фактической себестоимости, то последняя проводка имела бы следующий вид:

Дт 16 Кт 15 – списана разница в превышении себестоимости товара над учетными ценами.

ООО «Радуга» при поступлении материалов оприходует их по фактической себестоимости. При покупке канцелярии (20 карандашей на общую сумму 1 000 руб.) для административных нужд были сделаны следующие проводки:

Канцтовары закуплены у поставщика

Учтен входной НДС

Канцтовары переданы по требованию-накладной для нужд управленческого аппарата

ВАЖНО! Согласно п.2 ФСБУ 5/2019 затраты на запасы для управленческих нужд могут сразу признаваться в расходах периода, когда затраты понесены. Это следует отразить в учетной политике.

После поступления материалы списываются в производство или на иные общехозяйственные нужды одним из существующих способов, который также необходимо отразить в учетной политике:

1. По средней себестоимости — при списании формируется средняя цена 1 единицы однородного материала.
2. По себестоимости каждой единицы — подходит для немногочисленных групп МПЗ в тех случаях, когда имеется возможность формировать стоимость каждой единицы.
3. Методом ФИФО — данный способ позволяет учитывать в расходах себестоимость первых поступивших материалов (п. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01)).

Как списывать материалы по новому ФСБУ 5/2019, узнайте из Путеводителя от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Проводки по поступлению и выбытию материалов

Существует несколько путей поступления МПЗ в организацию: приобретение за плату, принятие в качестве вклада от учредителей, изготовление материалов, безвозмездное получение и пр.

В зависимости от способа поступления в бухучете появляются следующие проводки по материалам.

Поступление по накладной от поставщика; осуществление оптовой поставки товара производится по договору продажи

Приобретение МПЗ подотчетным лицом

Вклад учредителя; оценочная стоимость МПЗ должна быть согласована с лицом, вносящим данное имущество

Отражено безвозмездное поступление; в качестве суммы в данном случае принимается рыночная стоимость материала.

Аналогичная проводка делается при принятии к учету материалов, полученных при демонтаже основных средств

Если при поступлении в стоимости материала есть НДС, то его сумма отражается в отдельной строке.

ООО «Мотив» закупило партию бумаги (100 пачек) для канцелярских нужд по накладной на общую сумму 18 000 руб., в том числе НДС 20% 3 000 руб. Организация сделала следующие проводки:

Поступила партия бумаги

Отражена сумма входного НДС

Сумма НДС принята к возмещению

Произведен расчет с поставщиком через расчетный счет

Если организация применяет режим налогообложения, исключающий использование НДС (например, УСН), то следует оприходовать на счет 10 всю стоимость материалов. В этом случае НДС к возмещаемым налогам не относится, а учитывается при формировании себестоимости.

Отпуск МПЗ на сторону может производиться по следующему ряду причин:

20, 23, 25, 26, 29, 44

Выдача со склада на производственные или общехозяйственные нужды организации; передача осуществляется по лимитно-заборным картам или требованиям-накладным

Отражено безвозмездное списание материалов в результате порчи или хищения. Как правило, недостаток МПЗ выявляется в результате проведенной инвентаризации; составляется акт о списании материалов

Материалы были утрачены вследствие стихийного бедствия; операция отражается при помощи акта о списании

Отражение передачи (продажи) материалов на сторону; используется фактическая себестоимость

Итоги

Любое движение материально-производственных запасов должно быть оформлено первичными документами и зафиксировано в учете бухгалтерскими проводками. Первичка может быть составлена по унифицированным формам или на бланках, разработанных хозсубъектом самостоятельно. Проводки составляются в соответствии с Планом счетов. Стоимость материалов и правила их принятия к бухгалтерскому учету, а также движения или выбытия с 01.01.2021 определяются ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Советуем прочитать
Последнее с форума
Ваши вопросы
12 апреля 2023 08:58

№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
1 2 3 4 5
1 Приняты к учету счета поставщиков:
1.1 — за строительные материалы 10.08 60 670 900,00р.
1.2 — за оргтехнику 10.09 60 215 000,00р.
1.3 — за производственное оборудование 10.09 60 945 600,00р.
1.4 — за сырье и материалы 10.09 60 1 290 200,00р.
2 Отражен НДС по поступившему имуществу:
2.1 — за строительные материалы 19.03 68 111 816,60р.
2.2 — за оргтехнику 19.03 68 35 833,33р.
2.3 — за производственное оборудование 19.03 68 157 600,00р.
2.4 — за сырье и материалы 19.03 68 215 033,33р.
3 Отпущены со склада:
3.1 — строительные материалы на строительство объекта основных средств 08.03 10 911 000,00р.
3.2 — строительные материалы на нужды производства 20 10 115 300,00р.
3.3 — сырье на нужды производства 20 10 673 600,00р.
3.4 — топливо на общепроизводственные цели 25 10 20 000,00р.
3.4 — материалы на общехозяйственные нужды 26 10 9 800,00р.
3.6 — запасные части на ремонт основных средств, занятых в производстве 20 10 304 950,00р.
3.7 — сырье и материалы на исправление брака 28 10 214 850,00р.
4 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей 51 62 5 200 000,00р.
5 Оплачены счета поставщиков:
5.1 — за строительные материалы 60 51 670 900,00р.
5.2 — за оргтехнику 60 51 215 000,00р.
5.3 — за производственное оборудование 60 51 945 600,00р.
5.4 — за сырье и материалы 60 51 1 290 200,00р.
6 Уменьшена задолженность перед бюджетом на сумму входящего и оплаченного НДС:
6.1 — за строительные материалы 68 19.03 111 816,60р.
6.2 — за оргтехнику 68 19.03 35 833,33р.
6.3 — за производственное оборудование 68 19.03 157 600,00р.
7 Отражены госпошлина и расходы по регистрации недвижимого имущества 44 68 24 500,00р.
8 Принято к учету недвижимое имущество по завершению строительства 01 08 6 000 000,00р.
9 Начислена заработная плата:
9.1 — рабочим основного производства 20 70 902 600,00р.
9.2 — управленческому персоналу 26 70 685 000,00р.
9.3 — рабочим за исправление брака 28 70 18 900,00р.
10 Начислены страховые взносы с начисленной заработной платы:
10.1 — рабочим основного производства 20 69 270 780,00р.
10.2 — управленческому персоналу 26 69 205 500,00р.
10.3 — рабочим за исправление брака 28 69 5 670,00р.
11 Удержан НДФЛ из заработной платы 70 68 184 818,00р.
12 Перечислена заработная плата на банковские лицевые счета работников 70 51 1 606 500,00р.
13 Приняты к учету приобретенные основные средства 01 08 945 600,00р.
14 Начислена амортизация:
14.1 — по основным средствам производственного назначения 20 02 211 700,00р.
14.2 — по основным средствам используемым для целей управления 26 02 85 400,00р.
14.3 — по доходным вложениям в материальные ценности 20 02 66 520,00р.
14.4 — по нематериальным активам 05 04 14 760,00р.
15 Списаны расходы на исправление брака 28 20
16 Списаны общепроизводственные расходы 20 25
17 Списаны общехозяйственные расходы 20 26
18 Израсходованы материалы на упаковку готовой подукции 44 10 12 650,00р.
19 Выпущена из производства готовая продукция 43 20 6 000 000,00р.
20 Отражена выручка от реализации готовой продукции, в т.ч. НДС 20% 62 90 8 400 000,00р.
21 Начислен НДС от реализации готовой подукции 90 68 1 400 000,00р.
22 Списана себестоимость реализованной готовой продукции 90 43 5 100 000,00р.
23 Списаны расходы на продажу готовой продукции 90 44 12 650,00р.
24 Отражена выручка от реализции оборудования, в т.ч. НДС 20% 62 91 4 200 000,00р.
25 Начислен НДС от реализации производственного оборудования 91 68 700 000,00р.
26 Списана амортизация, начисленная за период эксплуатации оборудования 02 01 1 131 250,00р.
27 Списана остаточная стоимость реализованного оборудования (Первоначальная стоимость 6 000 000,00 р.) 91.2 01 4 868 750,00р.
28 Отражена выручка от сдачи в аренду автотранспортных средств, в т.ч. НДС 20% 62 90 1 200 000,00р.
29 Начислен НДС от сдачи в аренду автотранспортных средств 90 68 200 000,00р.
30 Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную готовую продукцию в полном объеме 51 62 8 400 000,00р.
31 Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованное производственное оборудование в размере 50% 51 62 2 100 000,00р.
32 Поступили на расчетный счет денежные средства от сдачи имущества в аренду в размере 100% 51 62 1 200 000,00р.
33 Выпущена из производства готовая продукция. Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода составил 1 652 345,00 р. 43 20
34 Оплачена задолженность перед бюджетом по НДС 68 51 305 249,93р.
35 Оплачена задолженность перед бюджетом по НДФЛ 68 51 184 181,00р.
36 Определен финансовый результат по основным видам деятельности
37 Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам
38 Начислен налог на прибыль организации
39 Реформация бухгалтерского баланса
ИТОГО

11 апреля 2023 09:34

За месяц были совершены хозяйственные операции:
1. Реализована готовая продукция покупателю: по ценам (с учетом НДС) – 354 000 руб.; по фактической себестоимости — 240 000 руб.
2. Выявлен окончательный брак, его себестоимость 26 000 руб.
3.Выставлена претензия поставщику некачественных материалов, ставших причиной брака на сумму 20 000 руб.
4.Закончены и сданы заказчику ремонтные работы: фактическая себестоимость – 150 000 руб., стоимость (с учетом НДС) – 237 000 руб.
5. Списаны материалы на изготовление изделия – 130 000 руб.
6. Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения – 12 000 руб.
Составить проводки по хозяйственным операциям (в т.ч. необходимые сопутствующие и дополнительные).

ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА, ВСЮ ГОЛОВУ СЛОМАЛА

4 октября 2022 15:03

помогите пожалуйста
Документы по вспомогательным материалам, которыми располагает бухгалтер:
10.12.хх г. РКО на выдачу Иванову И.И 17 000 руб. для приобретения канцелярских
принадлежностей и на хозяйственные нужды.
Приходный ордер. Товарный чек и кассовый чек магазина розничной торговли
«Канцтовары», представленный Ивановым:
Бумага 40 пачек по 250р.пачка,
Калькуляторы 2шт. по 3 600 руб./шт.
11.12.хх г. Требование накладная на отпуск:
в основное производство на изделие 1 и изделие 2 по 2 пачки бумаги,
в общепроизводственные службы 20 пачек бумаги и калькулятор,
административно-управленческому аппарату 7 пачек бумаги и калькулятор

11 марта 2022 19:20

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП отсутствует) проводки какие? помогите
Списаны материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции?
Отгружена покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС?
Начислена заработная плата:
а) производственным рабочим;
б) работникам управления цеха;
в) работникам аппарата управления
Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости?
Списаны:
а) материалы, израсходованные в основном производстве;
б) топливо на технологические цели

3 февраля 2021 17:09

Добрый вечер!
Предприятие для производства воды закупает пресформу, затем передает ее сторонней организации для выдува бутылок,
как эти операции отразить в учете?
Также часть готовой продукции передается на ком в Валберез для продажи, все затраты контрагент направляет нам, это хранение, вознаграждение, возврат товара
как вести учет по этим операциям?
Спасибо.
С уважением, А.В.

LILIIA KUTLIEVA
12 ноября 2020 08:24

На начало периода сальдо по дебету счета 10 составляло 40 000 руб., по дебету счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — 2 500 руб. За месяц совершены следующие операции (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»):
1. Затраты по приобретению и заготовлению материалов составили:
— акцептованы счета поставщиков на сумму 37 770 руб. (в т.ч. НДС);
— акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на сумму 2 262 руб. (в т.ч. НДС);
— начислена зарплата грузчикам – 1 тыс. руб.;
— акцептован счет сторонней организации за консультационные услуги по приобретению материалов – 1 884 руб. (в т.ч. НДС);
2. Материалы оприходованы на склад (по учетной оценке) – 37 000 руб.;
3. Списаны материалы (по учетной оценке):
— на производство продукции (основное производство) – 35 000 руб.;
— на нужды вспомогательных цехов – 21 000 руб.
Составить проводки по хозяйственным операциям (в т.ч. необходимые сопутствующие и дополнительные).
помогите решить учет мпз

Алан Владимирович Хадарцев
18 ноября 2022 20:52

1) Дт15 Кт60 31.475 руб 100%
2) Дт19 Кт60 6.295 руб 20% НДС
3) Дт15 Кт60(76) 1.885 руб 100%
4) Дт19 Кт60(75) 377 руб 20% НДС
5) Дт10 Кт15 37.000 руб
6) Дт20 Кт10 21.000 руб
7) Дт68.02 Кт19.03 6.672 руб
Дт60.01 Кт51 37.770 руб
9) Дт60(76) КТ51 2262 руб

Как правильно учесть строительные материалы в бухучете. Проверка перед отчетностью

Раньше отечественный бухгалтер привычно относил строительные материалы на счет 10. С появлением нового стандарта по МПЗ учет изменился. Главной стала цель использования имущества. Поэтому рекомендуем перед составлением годовой отчетности провести проверку.

Строительные материалы предназначены для перепродажи

Если компания закупила стройматериалы, чтобы перепродать их дальше, то учитывайте их на счете 41 «Товары» (п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н).

То же самое надо сделать, если стройматериалы у организации появились после ликвидации какого-то объекта.

Товары в бухгалтерском балансе надо показать в составе оборотных активов.

Строительные материалы приобретены для нового строительства

• или на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• или на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

При любом варианте выбора в бухотчетности включите стоимость строительных материалов в раздел I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Строительные материалы предназначены для планового ремонта

Если строительные материалы необходимы для планового ремонта, проводимого с периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, то затраты на их приобретение признавайте капитальными вложениями (подп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020, подп. «а» п. 2 информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28).

В этом случае приобретенные для ремонта основных средств стройматериалы вы вправе отражать:

• или на отдельном субсчете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• или на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Стоимость использованных стройматериалов учитывайте в составе капитальных затрат, если совокупная сумма затрат на ремонт основного средства существенная, а периодичность проведения восстановительных мероприятий более 12 месяцев (подп. «ж» п. 5, подп. «б» п. 10 ФСБУ 26/2020, подп. «в» п. 2 информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28). Так обычно бывает при капитальном ремонте объектов.

Как было уже сказано, в бухотчетности надо показать стоимость стройматериалов в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Строительные материалы приобретены для внепланового ремонта

Если строительные материалы приобретены для планового ремонта основных средств, периодичность которого менее одного года, или для непланового ремонта, то учитывайте их как запасы на счете 10 «Материалы».

Когда будете расходовать такие стройматериалы, то учитывайте их как текущие расходы периода в двух случаях (п. 4, 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н, подп. «д» п. 23 ФСБУ 5/2019, подп. «в» п. 2 информационного сообщения Минфина от 03.11.2020 № ИС-учет-28).

• периодичность ремонта не более года или совокупная сумма затрат не существенна (подп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020), так обычно бывает при текущем ремонте объектов;
• проведен внеплановый ремонт (подп. «в», «д» п. 16 ФСБУ 26/2020);

то стоимость стройматериалов в этом случае показывайте в составе оборотных активов бухгалтерского баланса.

• оценочное суждение бухгалтера
• ФСБУ 5
• учет материалов

Учет строительных материалов в строительстве — проводки

Содержание

• Оценка строительных материалов
• Документальное оформление хранения и движения материалов
• Учет потерь в строительстве
• Отражение движения на счетах
• Отображение движения материалов у заказчика
• Учет строительных материалов у подрядчика: проводки
• Учет возвратных материалов
• Ответы на актуальные вопросы

Строительство относится к наиболее материалоемким отраслям экономики. В стоимости объекта, сдаваемого в эксплуатацию, доля материальных расходов занимает лидирующие позиции. Поэтому их учет при закупке, хранении и отпуске в строительство относится к наиболее приоритетным задачам бухгалтерского учета юридического лица. Достоверность информации по этим вопросам позволяет формировать объективное представление о положении дел в строительной компании и оперативно принимать управленческие решения. Расскажем в статье про учет строительных материалов в строительстве.

Оценка строительных материалов

Оценка строительных материалов в соответствии с требованиями законодательства должна выполняться по фактической цене, под которой понимается сумма расходов, связанная с их приобретением и доставкой. Фактическая стоимость материальных ресурсов в строительстве складывается из:

• стоимости их приобретения;
• затрат на их доставку на склад покупателя;
• расходов на консалтинг;
• таможенных пошлин и посреднических услуг.

Списание материалов в строительстве может выполняться по:

• себестоимости каждой единицы (применяется для крупных, ценных МЗ);
• средней себестоимости;
• методу FIFO.

Документальное оформление хранения и движения материалов

Материалы в строительной организации могут храниться на закрытых складах и открытых площадках. Не зависимо от места хранения, все МПЗ закреплены за материально-ответственным лицом. Перемещение материалов между складами оформляется накладной на внутреннее перемещение. Накладной оформляется и отпуск материальных ценностей в строительство бригадирам по разрешению прораба. Читайте также статью: → «Форма ОС-2. Накладная на внутреннее перемещение основных средств».

По завершении месяца кладовщики сдают отчеты по остаткам ТМЦ на центральный склад. На основании этих сведений на центральном складе составляется сводный отчет с расшифровкой сведений о движении запасов по объектам, который передается в бухгалтерию. Прорабы ежемесячно предоставляют материальные отчеты в бухгалтерию, по данным которых выполняется списание материалов со склада.

Приобретение материальных ресурсов предприятием строительства предполагает оформление следующих документов:

• договора купли-продажи материалов;
• счетов-фактур поставщика;
• сертификатов и иных аналогичных документов, подтверждающих качество приобретенных материалов.

Если при поступлении ТМЦ обнаружены какие-либо количественные или качественные расхождения с данными первичных документов, или если они получены без документов, составляют акт приемки материальных запасов. На основании его в дальнейшем можно предъявить претензию поставщику.

Если материалы поступают от заказчика, то отдельный договор на их поставку можно не составлять.

Достаточно дополнительного соглашения или приложения к договору подряда, где следует отразить подробно количество, стоимость и сроки передачи запасов подрядчику. При отпуске МЗ со склада составляют лимитно-заборные карты, требования, накладные. Когда материалы выдаются сверх норм, составляют акты-требования или оправдательные акты. Читайте также статью: → «Как правильно оформить накладную на отпуск материалов на сторону М-15?».

Характерной особенностью для строительных организаций является то, что некоторые материалы (песок, щебень), которые хранят на открытой площадке, не всегда можно точно измерить при отпуске. В большинстве случаев они расходуются без оформления первичными документами под руководством бригадира или прораба. Поэтому по окончании месяца необходимо проводить инвентаризацию остатков МПЗ, после чего определяют их точный расход.

При передаче материалов от генерального подрядчика субподрядчикам документальное сопровождение этой операции не отличается от оформления продажи. Материалы, используемые многократно, предоставляют субподрядчику на условиях возвратности и составления отчета об их использовании. Учет движения материальных запасов осуществляется прорабами, начальниками участков, бригадирами. Ежемесячно они формируют материальный отчет и отчет о расходе основных материалов в строительстве.

Учет потерь в строительстве

Потери МЗ в строительстве можно классифицировать как:

• в пределах норм естественной убыли;
• и сверх их.

В пределах норм находится усушка, улетучивание частиц при изменении температуры хранения, утечка при переливании в тару, бой кирпича и др. нормы естественной убыли материалов утверждены законодательством. Такие потери относят на затраты организации.

Если же недостача строительных материалов образовалась за счет материально-ответственного лица, то она относится на его счет.

Отражение движения на счетах

Отображение движения материалов у заказчика

У заказчика материалы могут отражаться по фактической себестоимости или по учетной цене. В первом случае их движение учитывается на счете 10 (для строительных материалов не зависимо от их разновидности на субчсете «Строительные материалы»). Если материалы передаются подрядчику в переработку, то их в момент передачи не списывают с баланса, а делают внутренние проводки внутри 10 счета.

При завершении строительства стоимость этих МЦ будет включена в стоимость готового объекта. Материалы, приобретаемые застройщиком не для целей строительства, учитывают на счете 10 на других субсчетах. Читайте также статью: → «Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов».

Пример 1. Инвестор передал генеральному подрядчику ООО «Соцстрой» материалы для строительства склада стоимостью 600000 рублей (в т.ч. НДС 91525 рублей). Полученные запасы подрядчиком использованы не в полном объеме, часть их стоимостью 360000рублей, не включая НДС, были возвращены заказчику.

Корреспонденция счетов		Сумма	Содержание операции
Дебет	Кредит
10/8	60	508475	Оприходование материалов у инвестора
19	60	91525	НДС по поступившим материалам у инвестора
10/7	10/8	508475	Переданы материалы ООО «Соцстрой»
08	10/7	148475	Израсходованные материалы включены в стоимость построенного склада
10/8	10/7	360000	Получены от генерального подрядчика неиспользованные материалы

Если учет МЦ ведется по учетной цене, то для отражения их движения применяются счета 15 и 16. Строительная организация должна зафиксировать выбор варианта учета материальных запасов в своей учетной политике. Аналитический учет МЗ в строительстве должен быть организован по их видам, наименованиям, местам хранения и объектам расходования.

Пример 2. ООО «Соцстрой», основным видом деятельности которого является строительство, учитывает МПЗ по учетной цене, что отражено в учетной политике юридического лица. По данным бухгалтерского учета остаток материалов на начало месяца составил 1940000 рублей, а сальдо по счету 16 (дебетовое — 84000 рублей).

В отчетном месяце поступление материалов составило 300000 рублей по учетным ценам. В соответствии с поступившими позже документами фактическая стоимость их составила 420000 рублей (в т.ч. НДС 64067,80 рублей). В конце месяца списаны строительные материалы учетной стоимостью 1240000 рублей.

Корреспонденция счетов		Сумма	Содержание операции
Дебет	Кредит
10	15	300000	Поступление МЦ по учетной стоимости
15	60	355932,20	На фактическую стоимость оприходованных МЦ
19	60	64067,80	НДС по поступившим материалам
16	15	55932,10	Отклонение в стоимости МЦ
20	10	1240000	Списаны МЦ по учтенной цене
20	16	77462,41	Списание отклонений в стоимости МЦ

Расчет отклонения в стоимости материалов:

Учет строительных материалов у подрядчика: проводки

Если для строительства подрядчик закупает материалы самостоятельно за свои средства, то учет их ведется в общеустановленном порядке по фактической или учетной цене на счете 10 или на счетах 10, 15 и 16. Если для строительства подрядчиком используются материалы, которые приобретены заказчиком, то они учитываются как давальческие. Важное значение имеет документальное оформление их движения.

Передача материалов для строительства заказчиком подрядчику оформляется накладной ф. М-15.

ТМЦ, полученные от заказчика, подрядчик отражает за балансом на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». В случае, когда для строительства объекта применяются материалы и заказчика и подрядчика, то необходимо обеспечить оформление их движения отдельными документами.

По окончании строительства составляется акт выполненных работ формы КС-2 , в котором отдельно выделяют стоимость материалов заказчика. В итоговой строке показывается только стоимость работ, выполненных подрядчиком, и израсходованных материалов, принадлежащих ему. Давальческие материалы не отражаются на стоимости выполненных работ и перечисляются в акте справочно.

Возврат неизрасходованных давальческих материалов заказчику оформляется накладной ф. М-15 со ссылкой на номер договора. Движение строительных материалов у подрядчика отражается так:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит
003	Получены материалы для строительства от заказчика
20	10	Израсходованы материалы, принадлежащие подрядчику
90	20	Списание расходов по строительству
62	90	Выручка по выполненным строительным работам
90	68	НДС по выполненным работам

Учет возвратных материалов

При строительстве объекта возможно образование материалов, которые используют повторно. Возвратные МЦ являются собственностью того, кому принадлежит демонтируемый объект. Условия документального оформления и их использования необходимо отразить в договоре подряда.

Передача таких материалов собственнику демонтированного объекта показывается на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» по цене, которая отражена в смете или в условной оценке. Если же подрядчик будет использовать эти материальные ценности в дальнейшем для строительства, то их нужно учитывать по аналогии с давальческими материалами. При передаче в собственность подрядчика их необходимо оприходовать на условиях покупки или безвозмездного получения и оценить по рыночной стоимости. При безвозмездной передаче лимит стоимости возвратных МЦ установлен в 3000 рублей.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражать стоимость опалубки 10000 рублей, которая приобретена для выполнения строительных работ и может использоваться 4 раза?

Опалубка, поскольку ее можно использовать в строительстве несколько раз, относится к оборачиваемым материалам. Ее стоимость учитывается на счете 10 и списывается при отпуске в строительство. После завершения строительных работ и определенных расчетов опалубка приходуется по остаточной стоимости.

• Дт10 Кт60 = 10000 – оприходована опалубка
• Дт19 Кт60 = 1800 – НДС по опалубке;
• Дт20 Кт10 = 2500 – списана стоимость за одно применение.

Если расчетами не определено, сколько раз будет использоваться опалубка, то:

• Дт20 Кт10 = 10000 – на стоимость переданной в строительство опалубки;
• Дт10 Кт20 = 7500 – на остаточную стоимость опалубки при ее возврате.

Вопрос №2. Как оформить списание битого при строительстве дома кирпича у подрядчика?

Бой кирпича относится к потерям, которые обязательно необходимо оформить документально. При этом составляется акт списания, который впоследствии будет являться основанием для их списания в бухгалтерии. В обязательном порядке следует определить, какие это потери – в пределах норм или же сверх них.

Для этого используют нормы, установленные законодательными актами. Потери в пределах относятся к затратам в качестве материальных расходов. Расходы сверх норм, если не установлено МОЛ, отражаются так же, но в налоговом учете их не учитывают.

Вопрос №3. Количество материалов, предусмотренных для выполнения строительных работ в смете, не совпадают с фактическим расходом, указанным в форме М-29, на основании которой проводится их списание. Приведет ли это к каким-либо сложностям при проверке?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. Все зависит от размеров отклонения фактического расхода материальных затрат от сметы. Прежде всего, должны быть определены и задокументированы причины, по которым такое отклонение образовалось. Если это не сделать, то при проверке может быть признана необоснованной налоговая выгода, мотивируя это тем, что в ходе строительства подрядчик должен руководствоваться условиями, утвержденными сметой.

Вопрос №4. Определяет ли необходимость начисления налога на прибыль и НДС по выполненным этапам работ подписание КС-2?

Подписание КС-2 не означает реализации, следовательно, не влечет за собой необходимость уплаты перечисленных налоговых платежей. Суммы, полученные после подписания этого документа, признаются авансом.

Вопрос №5. Как отразить документально хранение материальных ценностей, принадлежащих подрядчику, на строительной площадке заказчика, если они будут частично использованы для строительства по договорам, заключенным с другими инвесторами?

Материальные ценности, завезенные на не принадлежащую подрядчику площадку, необходимо оформить как сданные на временное хранение. При изъятии их части и вывозе оформляется накладная М-15, в которой должен расписаться представитель заказчика.

Источник https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_po_uchetu_materialov/

Источник https://www.klerk.ru/buh/articles/559052/

Источник https://online-buhuchet.ru/uchet-stroitelnyx-materialov-v-stroitelstve/